企業內部控制基本規范
第一章(zhang) 總 則
第一(yi)條 為了加強和(he)規(gui)范企業內(nei)部控制(zhi)，提高企業經營(ying)管理水平和(he)風(feng)險防范能力，促進(jin)企業可持續發(fa)展，維護社(she)會(hui)主義市場(chang)經濟(ji)秩序和(he)社(she)會(hui)公眾(zhong)利益，根據《中(zhong)華人民(min)共(gong)和(he)國(guo)公司法(fa)》、《中(zhong)華人民(min)共(gong)和(he)國(guo)證券法(fa)》、《中(zhong)華人民(min)共(gong)和(he)國(guo)會(hui)計(ji)法(fa)》和(he)其他有(you)關法(fa)律法(fa)規(gui)，制(zhi)定(ding)本規(gui)范。
第二條 本規范適(shi)用(yong)于中(zhong)(zhong)華(hua)人民共和(he)國境(jing)內(nei)設立的(de)大中(zhong)(zhong)型(xing)企(qi)業(ye)。
小企業和其(qi)他單位可以參(can)照本規(gui)范建立與實施內部控制。
大中型(xing)企(qi)業和小企(qi)業的劃分標準根據國家(jia)有關規定執(zhi)行。
第三(san)條 本規范所稱內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)，是由(you)企(qi)業董事(shi)會(hui)、監事(shi)會(hui)、經(jing)理(li)層和全體員(yuan)工實施的(de)、旨在實現控制(zhi)目標(biao)(biao)的(de)過程。內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)目標(biao)(biao)是合(he)理(li)保證企(qi)業經(jing)營管理(li)合(he)法合(he)規、資產安全、財務(wu)報告及相關信(xin)息真實完整，提高經(jing)營效(xiao)率和效(xiao)果，促進(jin)企(qi)業實現發展戰略(lve)。
第四條(tiao) 企業建立與實施內部控制，應當(dang)遵(zun)循下(xia)列(lie)原則：
（一）全面性(xing)原則(ze)。內部控制(zhi)應當貫穿決策、執行和監督全過程(cheng)，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項(xiang)。
（二）重(zhong)(zhong)要性原則。內部控(kong)制應當在全面控(kong)制的基礎(chu)上，關注重(zhong)(zhong)要業務事(shi)項和高(gao)風險領域(yu)。
（三）制衡性原則。內部控(kong)制應當在治理結(jie)構、機構設置及權責(ze)分配、業務流程等方面形成(cheng)相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率(lv)。
（四(si)）適(shi)應性原則。內部控制應當與企(qi)業經營規模、業務范(fan)圍、競爭狀況和風險水(shui)平等相適(shi)應，并隨著情況的(de)變化(hua)及時加(jia)以調整。
（五）成本效(xiao)(xiao)益原(yuan)則。內部控(kong)(kong)制應當(dang)權衡(heng)實施成本與預期效(xiao)(xiao)益，以(yi)適當(dang)的(de)(de)成本實現(xian)有效(xiao)(xiao)控(kong)(kong)制。第(di)五條(tiao)企(qi)業建立與實施有效(xiao)(xiao)的(de)(de)內部控(kong)(kong)制，應當(dang)包括下(xia)列要素：
（一(yi)(yi)）內部(bu)(bu)環境。內部(bu)(bu)環境是企業實施內部(bu)(bu)控制的(de)基礎，一(yi)(yi)般包(bao)括治理結構、機構設置及權責分配、內部(bu)(bu)審計(ji)、人力資源政策、京广航影(ying)视等。
（二）風險評估。風險評估是企(qi)業(ye)及時識(shi)別、系統分析(xi)經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合(he)理確定風險應對(dui)策略。
（三）控制活(huo)動。控制活(huo)動是企業根據風險評估結果，采用相(xiang)應(ying)的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
（四）信息與(yu)溝通。信息與(yu)溝通是企業(ye)(ye)及時、準確地收(shou)集、傳遞(di)與(yu)內(nei)(nei)部控制相關的信息，確保(bao)信息在(zai)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部、企業(ye)(ye)與(yu)外部之間(jian)進(jin)行有效溝通。
（五）內(nei)部(bu)監(jian)督。內(nei)部(bu)監(jian)督是企業對內(nei)部(bu)控(kong)制建立(li)與實(shi)施情(qing)況進行監(jian)督檢查，評價內(nei)部(bu)控(kong)制的有效性，發現內(nei)部(bu)控(kong)制缺陷，應當及時加以改進。
第六條 企(qi)業應當根據有(you)關法律法規(gui)、本(ben)規(gui)范及其配套辦法，制(zhi)定本(ben)企(qi)業的(de)內(nei)部控制(zhi)制(zhi)度并組織實施。
第七條 企(qi)業(ye)應當運用信息技術(shu)加強內部控(kong)(kong)制，建(jian)立與經(jing)營(ying)管理相適應的(de)信息系(xi)統(tong)，促進內部控(kong)(kong)制流程與信息系(xi)統(tong)的(de)有(you)機結合(he)，實現(xian)對業(ye)務和事項的(de)自動(dong)控(kong)(kong)制，減少或消除人為操縱因素。
第八條 企業應當建立內部(bu)控制實(shi)施(shi)(shi)的(de)激(ji)勵約束機制，將各責(ze)任單位和全體(ti)員工實(shi)施(shi)(shi)內部(bu)控制的(de)情況納入績效考評體(ti)系，促進內部(bu)控制的(de)有效實(shi)施(shi)(shi)。
第九(jiu)條 國(guo)務院有關部(bu)(bu)門(men)可以根據法律法規、本規范(fan)及其配套辦(ban)法，明(ming)確貫(guan)徹實施本規范(fan)的(de)具(ju)體要求，對企業建立與實施內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制的(de)情況(kuang)進(jin)行監督檢查。
第(di)十條 接(jie)受企業委托從(cong)事內(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)的(de)會計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)，應當根據(ju)本規范及(ji)其(qi)配(pei)套(tao)辦法和相關執業準則，對(dui)企業內(nei)部(bu)控(kong)制的(de)有效(xiao)性(xing)進行審(shen)計(ji)，出(chu)具審(shen)計(ji)報告。會計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)及(ji)其(qi)簽字的(de)從(cong)業人(ren)員應當對(dui)發表(biao)的(de)內(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)意見(jian)負(fu)責。
為(wei)企業內(nei)部控制(zhi)提供(gong)咨詢的(de)會計(ji)師事務所，不得(de)同時為(wei)同一企業提供(gong)內(nei)部控制(zhi)審計(ji)服務。
