企業內(nei)部控(kong)制基(ji)本規范
第一章(zhang) 總 則
第(di)一條 為了加強和(he)(he)規范企業內部控制，提高企業經營管理(li)水平和(he)(he)風險防范能(neng)力，促進企業可(ke)持(chi)續發展(zhan)，維護(hu)社會(hui)主(zhu)義市場經濟秩序和(he)(he)社會(hui)公眾利(li)益，根據《中華(hua)人民共(gong)和(he)(he)國公司法(fa)(fa)》、《中華(hua)人民共(gong)和(he)(he)國證券法(fa)(fa)》、《中華(hua)人民共(gong)和(he)(he)國會(hui)計(ji)法(fa)(fa)》和(he)(he)其(qi)他(ta)有關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規，制定本(ben)規范。
第二條(tiao) 本規范適(shi)用于中(zhong)華人民共和國境(jing)內設立的大中(zhong)型企(qi)業。
小企業和其他單位(wei)可(ke)以(yi)參(can)照本規范建立與實施內部控制(zhi)。
大中(zhong)型企業和小(xiao)企業的劃分標準根據國家有關規定執行(xing)。
第三條(tiao) 本規(gui)(gui)范所稱內(nei)部控(kong)(kong)制，是(shi)由(you)企(qi)業(ye)董(dong)事會(hui)、監事會(hui)、經理層和全體員(yuan)工實施的(de)、旨在實現控(kong)(kong)制目(mu)標的(de)過程。內(nei)部控(kong)(kong)制的(de)目(mu)標是(shi)合(he)理保證企(qi)業(ye)經營管理合(he)法(fa)合(he)規(gui)(gui)、資產安全、財(cai)務(wu)報告(gao)及相(xiang)關(guan)信息真實完(wan)整，提高經營效(xiao)率和效(xiao)果，促進企(qi)業(ye)實現發展戰(zhan)略。
第四條(tiao) 企業建(jian)立與實施(shi)內(nei)部控制，應當遵循下列原則(ze)：
（一）全面性原(yuan)則。內部控(kong)制應當貫穿決策、執行和(he)(he)監督全過程，覆(fu)蓋(gai)企業及其所(suo)屬(shu)單位的(de)各種業務(wu)和(he)(he)事項。
（二(er)）重要性原則。內部控制應當在全面(mian)控制的基礎(chu)上(shang)，關注重要業務事項和高風險領域。
（三(san)）制衡性原則。內部控制應當(dang)在治理結(jie)構、機構設置及權責分(fen)配(pei)、業(ye)務流程等方面形(xing)成(cheng)相互(hu)制約、相互(hu)監督(du)，同(tong)時兼顧(gu)運(yun)營效率。
（四）適(shi)應(ying)性原則。內(nei)部控制(zhi)應(ying)當與企業(ye)經(jing)營(ying)規模、業(ye)務范圍、競爭狀況和(he)風險水(shui)平等相適(shi)應(ying)，并隨著情況的變(bian)化及時加以調整。
（五(wu)）成(cheng)本(ben)(ben)效(xiao)益原則(ze)。內部控(kong)制(zhi)應(ying)當(dang)權衡(heng)實(shi)施成(cheng)本(ben)(ben)與(yu)預期效(xiao)益，以(yi)適(shi)當(dang)的成(cheng)本(ben)(ben)實(shi)現有(you)效(xiao)控(kong)制(zhi)。第五(wu)條(tiao)企業建立與(yu)實(shi)施有(you)效(xiao)的內部控(kong)制(zhi)，應(ying)當(dang)包括(kuo)下列要素(su)：
（一）內(nei)部環境。內(nei)部環境是企業實施內(nei)部控(kong)制的基(ji)礎(chu)，一般包括治理結(jie)構、機(ji)構設置及權責(ze)分配、內(nei)部審計、人力資源政策(ce)、京广航影视等。
（二）風(feng)險評估。風(feng)險評估是企(qi)業及(ji)時識(shi)別、系(xi)統分(fen)析經營活動中與(yu)實現內部控(kong)制目(mu)標相關的風(feng)險，合(he)理確定風(feng)險應(ying)對策略(lve)。
（三）控制(zhi)活動。控制(zhi)活動是企(qi)業根據(ju)風險評估結果(guo)，采用相應(ying)的控制(zhi)措施，將(jiang)風險控制(zhi)在可承受度之內。
（四）信(xin)息與(yu)溝通(tong)。信(xin)息與(yu)溝通(tong)是企(qi)業及時、準確地收集、傳遞與(yu)內部(bu)控(kong)制(zhi)相關(guan)的信(xin)息，確保信(xin)息在企(qi)業內部(bu)、企(qi)業與(yu)外部(bu)之間進行有效溝通(tong)。
（五(wu)）內(nei)(nei)部監督。內(nei)(nei)部監督是企業(ye)對內(nei)(nei)部控制(zhi)建立(li)與實施情(qing)況進(jin)行監督檢(jian)查，評價(jia)內(nei)(nei)部控制(zhi)的有效(xiao)性，發(fa)現內(nei)(nei)部控制(zhi)缺陷，應(ying)當及(ji)時加以改進(jin)。
第六條 企業應(ying)當根(gen)據(ju)有關法律法規、本規范及其(qi)配套(tao)辦法，制(zhi)定(ding)本企業的內部控制(zhi)制(zhi)度并組織實施。
第七條 企業(ye)應(ying)當運用信息(xi)技術加強內部控(kong)制，建立(li)與(yu)經(jing)營管理相適應(ying)的信息(xi)系統，促進內部控(kong)制流(liu)程與(yu)信息(xi)系統的有機結合，實(shi)現(xian)對業(ye)務和事項的自動控(kong)制，減少或(huo)消除人為(wei)操(cao)縱因素(su)。
第八條 企業應當(dang)建立內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)實(shi)施的激勵約束機(ji)制(zhi)，將(jiang)各責(ze)任單位(wei)和全體員(yuan)工實(shi)施內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的情況納入績效(xiao)考(kao)評體系(xi)，促(cu)進(jin)內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的有(you)效(xiao)實(shi)施。
第九條(tiao) 國務(wu)院有關(guan)部(bu)門(men)可(ke)以根據法律法規、本(ben)規范及其配套辦(ban)法，明確(que)貫(guan)徹實施本(ben)規范的(de)具體要求，對企業建立與實施內部(bu)控制的(de)情況進行監督檢查(cha)。
第十條 接受企(qi)業委托從(cong)事內(nei)部控制審計的會計師(shi)事務所，應(ying)當根據本(ben)規范(fan)及(ji)其配套辦法和相關執(zhi)業準則，對(dui)企(qi)業內(nei)部控制的有效性(xing)進(jin)行審計，出具審計報告。會計師(shi)事務所及(ji)其簽字的從(cong)業人(ren)員應(ying)當對(dui)發表的內(nei)部控制審計意見(jian)負(fu)責(ze)。
為企業內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制提(ti)供(gong)咨詢的會(hui)計師事務(wu)所，不得同時為同一企業提(ti)供(gong)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制審計服務(wu)。
