企業內部控制基(ji)本(ben)規范(fan)
第一(yi)章 總 則
第一條 為了加(jia)強和(he)(he)規范企業內部控制，提高企業經營管理水平(ping)和(he)(he)風險防范能力，促進企業可(ke)持續發展，維護(hu)社會(hui)主義市(shi)場經濟秩序和(he)(he)社會(hui)公眾利益，根據《中(zhong)華(hua)人民(min)共(gong)和(he)(he)國公司法》、《中(zhong)華(hua)人民(min)共(gong)和(he)(he)國證券(quan)法》、《中(zhong)華(hua)人民(min)共(gong)和(he)(he)國會(hui)計法》和(he)(he)其他有關法律法規，制定本規范。
第二條(tiao) 本規范(fan)適用于(yu)中(zhong)華人民共(gong)和國境內設立的大中(zhong)型企業(ye)。
小企業和其他(ta)單位可以參照本規范建立與實施內部控制。
大中型企業(ye)和小企業(ye)的劃分標準根據國家有關規定執(zhi)行(xing)。
第三條(tiao) 本規范所稱內(nei)部控制，是由企(qi)(qi)(qi)業(ye)董事(shi)會、監(jian)事(shi)會、經(jing)理(li)層和(he)全體(ti)員工實(shi)施的(de)、旨在(zai)實(shi)現控制目(mu)標的(de)過程。內(nei)部控制的(de)目(mu)標是合理(li)保(bao)證企(qi)(qi)(qi)業(ye)經(jing)營管(guan)理(li)合法合規、資(zi)產(chan)安全、財務報(bao)告及相關信息真實(shi)完整，提高經(jing)營效率和(he)效果，促進企(qi)(qi)(qi)業(ye)實(shi)現發展戰(zhan)略。
第四(si)條 企業(ye)建立與(yu)實施內(nei)部控制，應當遵循下列原則：
（一）全(quan)面性原則。內部控制應(ying)當(dang)貫穿決策(ce)、執行和監(jian)督全(quan)過程，覆(fu)蓋企業及其所屬單位(wei)的各種業務和事項。
（二）重要性原則(ze)。內部控(kong)制應當在全(quan)面控(kong)制的基礎(chu)上，關注重要業務(wu)事項和(he)高風(feng)險領域。
（三(san)）制衡性原(yuan)則。內部控制應(ying)當在治理結(jie)構、機構設置及權責分配、業務流程等方面(mian)形成相互制約、相互監(jian)督，同時兼顧運營效率。
（四）適(shi)應性原則。內部控(kong)制應當與企業(ye)經營規模、業(ye)務范圍、競爭狀況(kuang)(kuang)和風險水平等相適(shi)應，并隨(sui)著(zhu)情況(kuang)(kuang)的(de)變化(hua)及時加以調整。
（五）成(cheng)本效益(yi)(yi)原則。內部(bu)控制應當權衡實施成(cheng)本與預期效益(yi)(yi)，以適當的成(cheng)本實現有(you)(you)效控制。第五條(tiao)企(qi)業建(jian)立(li)與實施有(you)(you)效的內部(bu)控制，應當包(bao)括下列要素：
（一）內部(bu)環境。內部(bu)環境是企業實施(shi)內部(bu)控制的基礎，一般(ban)包括治理(li)結構、機構設(she)置及權責分配、內部(bu)審(shen)計、人力資源政策、京广航影视等。
（二）風險(xian)評估(gu)。風險(xian)評估(gu)是企(qi)業及(ji)時識別、系(xi)統分析(xi)經營活動中(zhong)與(yu)實現內部(bu)控(kong)制目標相關的風險(xian)，合理確定風險(xian)應對(dui)策略(lve)。
（三(san)）控(kong)制(zhi)活(huo)(huo)動。控(kong)制(zhi)活(huo)(huo)動是企業根據風(feng)險(xian)評估結果，采(cai)用相應的(de)控(kong)制(zhi)措施，將風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)在可承受度之內。
（四）信息與溝(gou)通。信息與溝(gou)通是企(qi)業(ye)及時、準確(que)地收集、傳(chuan)遞與內(nei)部控制相關(guan)的信息，確(que)保信息在企(qi)業(ye)內(nei)部、企(qi)業(ye)與外部之間進(jin)行有效溝(gou)通。
（五）內部監督(du)。內部監督(du)是企(qi)業對內部控(kong)制建立與實(shi)施(shi)情況進行監督(du)檢查，評價內部控(kong)制的有效性，發現(xian)內部控(kong)制缺陷(xian)，應當及時加以改進。
第六條 企(qi)業應當根(gen)據有關法律法規、本規范(fan)及其配套辦法，制(zhi)定(ding)本企(qi)業的內部控(kong)制(zhi)制(zhi)度并組織(zhi)實施(shi)。
第(di)七(qi)條(tiao) 企(qi)業應當運(yun)用信(xin)息(xi)(xi)技術加強內部控制(zhi)，建(jian)立與經(jing)營管理相適應的信(xin)息(xi)(xi)系統，促進內部控制(zhi)流程與信(xin)息(xi)(xi)系統的有機結合(he)，實現對業務和事項(xiang)的自動控制(zhi)，減少或(huo)消除人為操縱因素。
第八條(tiao) 企業(ye)應當建立內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)實(shi)施(shi)的激勵約束(shu)機制(zhi)，將(jiang)各責任(ren)單位和全體員工實(shi)施(shi)內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的情況納入績效考(kao)評體系(xi)，促進內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的有效實(shi)施(shi)。
第九條 國務院有關部門可以根(gen)據法(fa)律法(fa)規(gui)(gui)(gui)、本規(gui)(gui)(gui)范及其配套辦(ban)法(fa)，明確(que)貫徹(che)實施本規(gui)(gui)(gui)范的(de)具(ju)體要求，對企業(ye)建立(li)與(yu)實施內(nei)部控制的(de)情況(kuang)進行監督檢(jian)查。
第十條 接受企業(ye)委托(tuo)從(cong)事(shi)內(nei)部(bu)控制(zhi)審(shen)計(ji)的(de)會(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)，應(ying)(ying)當根據(ju)本規范及(ji)其(qi)配套(tao)辦法和相關執業(ye)準則，對(dui)企業(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)有效(xiao)性進行審(shen)計(ji)，出具審(shen)計(ji)報告。會(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)及(ji)其(qi)簽字的(de)從(cong)業(ye)人員應(ying)(ying)當對(dui)發表(biao)的(de)內(nei)部(bu)控制(zhi)審(shen)計(ji)意見(jian)負責。
為(wei)企業內(nei)部控制提供(gong)咨詢的會計師事務所，不得同時為(wei)同一企業提供(gong)內(nei)部控制審計服務。
