第四章(zhang) 控制活動
第二十八(ba)條 企業(ye)應當結(jie)(jie)合風(feng)險評估結(jie)(jie)果，通(tong)過(guo)手工控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)與(yu)自(zi)動控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、預防性控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)與(yu)發現性控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)相結(jie)(jie)合的方(fang)法(fa)，運(yun)用相應的控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)措施，將風(feng)險控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)在(zai)可承(cheng)受度之內。
控(kong)(kong)制措(cuo)施一般(ban)包括：不相容職務分離控(kong)(kong)制、授權審批(pi)控(kong)(kong)制、會計系統控(kong)(kong)制、財產保(bao)護控(kong)(kong)制、預算控(kong)(kong)制、運(yun)營分析控(kong)(kong)制和績效(xiao)考評(ping)控(kong)(kong)制等。
第二(er)十九條 不相(xiang)(xiang)容(rong)職務分(fen)離控制要求企業(ye)全(quan)面系統地分(fen)析、梳理業(ye)務流程中所(suo)涉及的不相(xiang)(xiang)容(rong)職務，實施(shi)相(xiang)(xiang)應的分(fen)離措施(shi)，形成各司(si)其(qi)(qi)職、各負其(qi)(qi)責、相(xiang)(xiang)互制約(yue)的工作(zuo)機(ji)制。
第三十條 授(shou)(shou)權審批控制要(yao)求企業(ye)(ye)根據常規授(shou)(shou)權和特(te)別授(shou)(shou)權的規定，明確(que)各崗位辦理業(ye)(ye)務和事項的權限范圍(wei)、審批程序和相應責(ze)任。
企業應當編制常規授(shou)權(quan)的(de)(de)權(quan)限(xian)指(zhi)引，規范特(te)別授(shou)權(quan)的(de)(de)范圍、權(quan)限(xian)、程序和責(ze)任，嚴格(ge)控制特(te)別授(shou)權(quan)。常規授(shou)權(quan)是指(zhi)企業在日(ri)常經營管理活動中(zhong)按照既(ji)定的(de)(de)職責(ze)和程序進(jin)行(xing)的(de)(de)授(shou)權(quan)。特(te)別授(shou)權(quan)是指(zhi)企業在特(te)殊情況(kuang)、特(te)定條件下進(jin)行(xing)的(de)(de)授(shou)權(quan)。
企業各級管理人員應當在授權(quan)范圍內行使(shi)職(zhi)權(quan)和承擔(dan)責任。
企(qi)業(ye)(ye)對于重(zhong)大(da)的業(ye)(ye)務和事項(xiang)，應(ying)當(dang)實行集(ji)(ji)體(ti)決(jue)策審批(pi)或(huo)(huo)者聯簽制度(du)，任何個人不得單獨進行決(jue)策或(huo)(huo)者擅(shan)自改變集(ji)(ji)體(ti)決(jue)策。
第三十一條(tiao) 會(hui)(hui)計(ji)系(xi)統控制要求企業嚴格執行國家統一的會(hui)(hui)計(ji)準(zhun)則制度，加強會(hui)(hui)計(ji)基礎工作，明(ming)確會(hui)(hui)計(ji)憑證、會(hui)(hui)計(ji)賬(zhang)簿和(he)財務會(hui)(hui)計(ji)報告(gao)的處理程序，保(bao)證會(hui)(hui)計(ji)資料真(zhen)實完整。
企(qi)業(ye)應當(dang)依法設置會計(ji)機構(gou)，配(pei)備會計(ji)從(cong)業(ye)人(ren)員。從(cong)事會計(ji)工(gong)作的(de)人(ren)員，必(bi)須取得會計(ji)從(cong)業(ye)資(zi)格證書。會計(ji)機構(gou)負責人(ren)應當(dang)具備會計(ji)師以上專業(ye)技術職(zhi)務資(zi)格。
大中型企(qi)業應當(dang)設(she)置總會(hui)計師。設(she)置總會(hui)計師的企(qi)業，不得設(she)置與其職(zhi)權重疊的副職(zhi)。
第(di)三(san)十二(er)條 財產(chan)(chan)保(bao)護控制(zhi)要(yao)求企業建立財產(chan)(chan)日常(chang)管(guan)理制(zhi)度和定期(qi)清(qing)查(cha)制(zhi)度，采取財產(chan)(chan)記(ji)錄、實物保(bao)管(guan)、定期(qi)盤點、賬實核對(dui)等措施(shi)，確保(bao)財產(chan)(chan)安全(quan)。
企業應當嚴格限制未經授(shou)權的(de)人(ren)員接(jie)觸和(he)處置財(cai)產。
第三十三條(tiao) 預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在(zai)預算管理中的職(zhi)責權限，規范(fan)預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。
第三十四條 運(yun)營分(fen)析(xi)(xi)(xi)控制(zhi)要求企業建立運(yun)營情(qing)況分(fen)析(xi)(xi)(xi)制(zhi)度(du)，經(jing)理層應當綜合運(yun)用生產(chan)、購銷、投資(zi)、籌(chou)資(zi)、財(cai)務(wu)等方(fang)面的信息，通過因素分(fen)析(xi)(xi)(xi)、對(dui)比分(fen)析(xi)(xi)(xi)、趨勢分(fen)析(xi)(xi)(xi)等方(fang)法，定期開(kai)展(zhan)運(yun)營情(qing)況分(fen)析(xi)(xi)(xi)，發(fa)現存在的問(wen)題，及時查明原因并加以(yi)改進。
第三(san)十(shi)五(wu)條 績(ji)效考(kao)評控制(zhi)要求(qiu)企(qi)業(ye)建(jian)立(li)和(he)實施績(ji)效考(kao)評制(zhi)度(du)，科學(xue)設置(zhi)考(kao)核指標體系(xi)，對企(qi)業(ye)內部各(ge)責任(ren)單位(wei)和(he)全體員(yuan)(yuan)工的業(ye)績(ji)進(jin)行定(ding)期考(kao)核和(he)客觀評價(jia)，將考(kao)評結果作(zuo)為(wei)確定(ding)員(yuan)(yuan)工薪酬(chou)以及職務晉升、評優、降級、調崗(gang)、辭(ci)退(tui)等的依據(ju)。
第三(san)十六條 企業(ye)應(ying)當(dang)根據內(nei)部控制目標(biao)，結合風險應(ying)對(dui)策略(lve)，綜合運用控制措施，對(dui)各種(zhong)業(ye)務和事項(xiang)實施有效控制。
第三十(shi)七(qi)條 企業應(ying)(ying)當建(jian)立重大風險(xian)預警(jing)(jing)機(ji)制和突(tu)發(fa)事(shi)(shi)件應(ying)(ying)急處理機(ji)制，明確(que)(que)風險(xian)預警(jing)(jing)標準，對可能發(fa)生的(de)重大風險(xian)或突(tu)發(fa)事(shi)(shi)件，制定應(ying)(ying)急預案、明確(que)(que)責任(ren)人員、規(gui)范處置程序，確(que)(que)保突(tu)發(fa)事(shi)(shi)件得(de)到(dao)及時妥善處理。
