第四章(zhang) 控制(zhi)活動(dong)
第二十八(ba)條 企(qi)業應(ying)當結(jie)合風險(xian)評估結(jie)果，通過手工控制(zhi)與自動控制(zhi)、預(yu)防性控制(zhi)與發現性控制(zhi)相結(jie)合的方法，運用相應(ying)的控制(zhi)措施，將風險(xian)控制(zhi)在可承受度之(zhi)內。
控制(zhi)(zhi)(zhi)措(cuo)施一般(ban)包括：不相容職(zhi)務分(fen)離控制(zhi)(zhi)(zhi)、授權審批控制(zhi)(zhi)(zhi)、會(hui)計系統控制(zhi)(zhi)(zhi)、財產(chan)保護控制(zhi)(zhi)(zhi)、預(yu)算控制(zhi)(zhi)(zhi)、運營分(fen)析控制(zhi)(zhi)(zhi)和績效考評控制(zhi)(zhi)(zhi)等(deng)。
第二(er)十(shi)九條(tiao) 不相容職(zhi)務(wu)分離(li)控制要求(qiu)企(qi)業全面系統(tong)地分析(xi)、梳理(li)業務(wu)流(liu)程中所涉及的不相容職(zhi)務(wu)，實施(shi)相應(ying)的分離(li)措施(shi)，形(xing)成(cheng)各司其職(zhi)、各負其責(ze)、相互制約(yue)的工(gong)作機制。
第(di)三十條 授(shou)(shou)權審(shen)批控制要求(qiu)企業根據常規授(shou)(shou)權和(he)特別授(shou)(shou)權的規定，明(ming)確(que)各崗位辦理業務和(he)事項(xiang)的權限范圍(wei)、審(shen)批程序和(he)相應責任(ren)。
企(qi)業應當編制(zhi)常(chang)(chang)規(gui)授(shou)權(quan)(quan)的(de)權(quan)(quan)限指引，規(gui)范特(te)(te)別授(shou)權(quan)(quan)的(de)范圍(wei)、權(quan)(quan)限、程序(xu)和責(ze)任，嚴格控(kong)制(zhi)特(te)(te)別授(shou)權(quan)(quan)。常(chang)(chang)規(gui)授(shou)權(quan)(quan)是指企(qi)業在(zai)日(ri)常(chang)(chang)經營管(guan)理活動(dong)中按照既(ji)定的(de)職(zhi)責(ze)和程序(xu)進行的(de)授(shou)權(quan)(quan)。特(te)(te)別授(shou)權(quan)(quan)是指企(qi)業在(zai)特(te)(te)殊情況、特(te)(te)定條件下(xia)進行的(de)授(shou)權(quan)(quan)。
企業各(ge)級管理人員(yuan)應當在授權范圍內行(xing)使(shi)職權和承擔責任(ren)。
企(qi)業(ye)對(dui)于(yu)重(zhong)大的業(ye)務和事項(xiang)，應當(dang)實行集(ji)體(ti)決策(ce)審批或(huo)者聯(lian)簽(qian)制度(du)，任何(he)個人(ren)不得單(dan)獨(du)進行決策(ce)或(huo)者擅自改變集(ji)體(ti)決策(ce)。
第三十一(yi)條 會(hui)(hui)計系統(tong)控制要求企業嚴格執行(xing)國家統(tong)一(yi)的會(hui)(hui)計準則(ze)制度，加強會(hui)(hui)計基礎工(gong)作，明確會(hui)(hui)計憑證、會(hui)(hui)計賬簿和財務會(hui)(hui)計報告的處理程序，保證會(hui)(hui)計資(zi)料真實完整。
企業應當依法(fa)設置會(hui)計(ji)(ji)機構(gou)，配備會(hui)計(ji)(ji)從業人員。從事會(hui)計(ji)(ji)工作(zuo)的人員，必須取得(de)會(hui)計(ji)(ji)從業資(zi)格(ge)證書。會(hui)計(ji)(ji)機構(gou)負責人應當具(ju)備會(hui)計(ji)(ji)師以上(shang)專(zhuan)業技術職務資(zi)格(ge)。
大中型企(qi)業應當設(she)置總會計(ji)師。設(she)置總會計(ji)師的(de)企(qi)業，不得設(she)置與其職權重疊的(de)副職。
第三十(shi)二條(tiao) 財產保護(hu)控制要求(qiu)企業建立財產日常管(guan)理制度和定(ding)期清(qing)查制度，采取財產記錄、實物(wu)保管(guan)、定(ding)期盤點、賬(zhang)實核對等(deng)措施，確保財產安全。
企業應當嚴格限制未經授權(quan)的(de)人(ren)員接觸和處置(zhi)財(cai)產。
第(di)三十三條(tiao) 預(yu)算控(kong)制(zhi)要(yao)求企業實(shi)施全面預(yu)算管理制(zhi)度，明確(que)各責任單(dan)位在預(yu)算管理中的職責權限，規范預(yu)算的編制(zhi)、審定、下達(da)和執行程序(xu)，強(qiang)化預(yu)算約束。
第三十(shi)四(si)條 運(yun)營(ying)分(fen)析(xi)(xi)控制(zhi)要求企(qi)業建(jian)立運(yun)營(ying)情況(kuang)分(fen)析(xi)(xi)制(zhi)度，經(jing)理層應當綜(zong)合運(yun)用生(sheng)產(chan)、購(gou)銷(xiao)、投資、籌資、財務等(deng)方面的(de)信息，通(tong)過因素分(fen)析(xi)(xi)、對比分(fen)析(xi)(xi)、趨(qu)勢分(fen)析(xi)(xi)等(deng)方法，定期(qi)開展運(yun)營(ying)情況(kuang)分(fen)析(xi)(xi)，發現存在的(de)問(wen)題，及時(shi)查明原因并加以改進。
第三(san)十五條 績(ji)效考評(ping)控制要求企(qi)業建立和(he)(he)實施績(ji)效考評(ping)制度，科學設(she)置考核指標體系，對企(qi)業內部各責任單位和(he)(he)全體員(yuan)工(gong)的業績(ji)進行定期考核和(he)(he)客觀(guan)評(ping)價，將考評(ping)結(jie)果作為確(que)定員(yuan)工(gong)薪酬(chou)以及職(zhi)務晉升(sheng)、評(ping)優、降級、調(diao)崗、辭(ci)退等的依據。
第三十六條 企業應(ying)當根據內部控制(zhi)目標，結合風(feng)險應(ying)對策略，綜合運(yun)用(yong)控制(zhi)措施，對各種(zhong)業務和事項(xiang)實施有效控制(zhi)。
第三十七條(tiao) 企業應當建立重大風(feng)險(xian)預警機(ji)制(zhi)和突發(fa)事(shi)件(jian)應急(ji)處理(li)機(ji)制(zhi)，明(ming)確風(feng)險(xian)預警標準，對可(ke)能發(fa)生的重大風(feng)險(xian)或突發(fa)事(shi)件(jian)，制(zhi)定(ding)應急(ji)預案、明(ming)確責任人(ren)員、規(gui)范處置程(cheng)序，確保(bao)突發(fa)事(shi)件(jian)得到及時(shi)妥善處理(li)。
