第四章 控制活動
第二十(shi)八(ba)條(tiao) 企業應當結(jie)合風險(xian)評估結(jie)果，通(tong)過手工控(kong)制(zhi)與自動控(kong)制(zhi)、預防性控(kong)制(zhi)與發現性控(kong)制(zhi)相(xiang)結(jie)合的方(fang)法(fa)，運用相(xiang)應的控(kong)制(zhi)措施，將風險(xian)控(kong)制(zhi)在(zai)可承(cheng)受(shou)度之內。
控(kong)(kong)(kong)制(zhi)措施(shi)一般包括：不相容(rong)職務分離控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、授權審(shen)批控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、會計系統控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、財產保護控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、預算控(kong)(kong)(kong)制(zhi)、運營分析控(kong)(kong)(kong)制(zhi)和績效考評控(kong)(kong)(kong)制(zhi)等(deng)。
第二十(shi)九條 不相(xiang)(xiang)容職(zhi)務分離控制要(yao)求(qiu)企(qi)業(ye)全面(mian)系統地分析、梳理(li)業(ye)務流程(cheng)中所涉及的不相(xiang)(xiang)容職(zhi)務，實施(shi)相(xiang)(xiang)應的分離措施(shi)，形(xing)成各司其職(zhi)、各負其責(ze)、相(xiang)(xiang)互(hu)制約的工作機制。
第三十條 授(shou)(shou)權(quan)(quan)審批(pi)控(kong)制要(yao)求企業根(gen)據常規(gui)(gui)授(shou)(shou)權(quan)(quan)和(he)特別授(shou)(shou)權(quan)(quan)的規(gui)(gui)定(ding)，明確各崗位辦理業務和(he)事(shi)項的權(quan)(quan)限范(fan)圍、審批(pi)程序和(he)相(xiang)應責任。
企業(ye)應當編(bian)制常(chang)規(gui)授(shou)權(quan)的(de)(de)權(quan)限指引，規(gui)范(fan)特(te)別授(shou)權(quan)的(de)(de)范(fan)圍、權(quan)限、程(cheng)序和責任，嚴格控制特(te)別授(shou)權(quan)。常(chang)規(gui)授(shou)權(quan)是指企業(ye)在日(ri)常(chang)經營管理活(huo)動中按(an)照既定的(de)(de)職責和程(cheng)序進(jin)行的(de)(de)授(shou)權(quan)。特(te)別授(shou)權(quan)是指企業(ye)在特(te)殊情況、特(te)定條件下進(jin)行的(de)(de)授(shou)權(quan)。
企業各(ge)級(ji)管理人員應(ying)當在授權范圍內行使職權和承擔(dan)責任。
企(qi)業對于重大的業務和事項，應當(dang)實行(xing)集(ji)體(ti)決(jue)(jue)策(ce)審批(pi)或者聯簽制度，任何(he)個人不得單獨進行(xing)決(jue)(jue)策(ce)或者擅自(zi)改(gai)變集(ji)體(ti)決(jue)(jue)策(ce)。
第三十(shi)一條(tiao) 會(hui)計(ji)系統控制(zhi)要求企業(ye)嚴格(ge)執行國家統一的(de)會(hui)計(ji)準則制(zhi)度，加強會(hui)計(ji)基礎工作，明確會(hui)計(ji)憑(ping)證、會(hui)計(ji)賬簿和財(cai)務會(hui)計(ji)報告(gao)的(de)處(chu)理程序，保證會(hui)計(ji)資(zi)料真實完整。
企業應當依法設置會(hui)計(ji)(ji)機構(gou)，配備會(hui)計(ji)(ji)從(cong)業人員(yuan)。從(cong)事會(hui)計(ji)(ji)工作的(de)人員(yuan)，必須取得會(hui)計(ji)(ji)從(cong)業資(zi)格(ge)證(zheng)書。會(hui)計(ji)(ji)機構(gou)負責人應當具備會(hui)計(ji)(ji)師以(yi)上專(zhuan)業技(ji)術職務(wu)資(zi)格(ge)。
大(da)中型(xing)企業(ye)應(ying)當設置總會計師。設置總會計師的企業(ye)，不(bu)得(de)設置與其(qi)職(zhi)權重(zhong)疊的副職(zhi)。
第(di)三十二條 財產保(bao)護(hu)控制要求企(qi)業建立財產日常管理制度和定期(qi)清查制度，采取財產記錄(lu)、實(shi)物保(bao)管、定期(qi)盤(pan)點、賬實(shi)核對(dui)等措施，確(que)保(bao)財產安全(quan)。
企業(ye)應當嚴格(ge)限制未經授權的人員接觸和處置財產。
第三(san)十三(san)條(tiao) 預(yu)(yu)算(suan)(suan)控(kong)制要求企業(ye)實施全面預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理(li)制度，明確(que)各責任單位在預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理(li)中的職責權限，規范(fan)預(yu)(yu)算(suan)(suan)的編制、審(shen)定、下達和執行程序，強(qiang)化(hua)預(yu)(yu)算(suan)(suan)約束。
第三十四條 運(yun)營(ying)分(fen)析(xi)(xi)(xi)控制要求企業建立運(yun)營(ying)情況分(fen)析(xi)(xi)(xi)制度，經理層應當綜合運(yun)用生產、購銷、投資、籌(chou)資、財(cai)務等(deng)方(fang)面的(de)信息，通過因素分(fen)析(xi)(xi)(xi)、對比分(fen)析(xi)(xi)(xi)、趨勢(shi)分(fen)析(xi)(xi)(xi)等(deng)方(fang)法，定期(qi)開展運(yun)營(ying)情況分(fen)析(xi)(xi)(xi)，發現存(cun)在(zai)的(de)問題，及時查明(ming)原因并加以改進。
第三十五條 績(ji)效考(kao)評控制(zhi)要求企業建立(li)和實施績(ji)效考(kao)評制(zhi)度(du)，科學設置考(kao)核(he)指標體系，對(dui)企業內部(bu)各責任單位和全體員工的(de)業績(ji)進行定(ding)期(qi)考(kao)核(he)和客(ke)觀評價，將(jiang)考(kao)評結果作為(wei)確(que)定(ding)員工薪酬以及(ji)職務晉升、評優、降(jiang)級、調崗(gang)、辭退(tui)等的(de)依據。
第三十六條 企業(ye)應(ying)當根據內部控制(zhi)目標(biao)，結合風險應(ying)對(dui)(dui)策略，綜合運用控制(zhi)措(cuo)施(shi)，對(dui)(dui)各種(zhong)業(ye)務和事項實施(shi)有效控制(zhi)。
第(di)三(san)十七條 企業應當建立重(zhong)大(da)風(feng)險(xian)預(yu)警機制(zhi)和突(tu)發(fa)事件(jian)應急(ji)處(chu)(chu)理(li)機制(zhi)，明確(que)風(feng)險(xian)預(yu)警標準，對可能發(fa)生的重(zhong)大(da)風(feng)險(xian)或突(tu)發(fa)事件(jian)，制(zhi)定應急(ji)預(yu)案、明確(que)責任人員、規范處(chu)(chu)置(zhi)程序，確(que)保突(tu)發(fa)事件(jian)得(de)到及時妥善處(chu)(chu)理(li)。
