第四章(zhang) 控制活動
第二十(shi)八條 企業應(ying)當結(jie)合風險(xian)評估結(jie)果，通(tong)過手工控(kong)制(zhi)(zhi)與自動(dong)控(kong)制(zhi)(zhi)、預防性控(kong)制(zhi)(zhi)與發(fa)現(xian)性控(kong)制(zhi)(zhi)相結(jie)合的(de)方法(fa)，運用相應(ying)的(de)控(kong)制(zhi)(zhi)措施，將風險(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)在可承受度之內。
控制(zhi)(zhi)措施一般包括(kuo)：不(bu)相容職務分離控制(zhi)(zhi)、授權(quan)審批控制(zhi)(zhi)、會計(ji)系統控制(zhi)(zhi)、財產(chan)保護(hu)控制(zhi)(zhi)、預算(suan)控制(zhi)(zhi)、運營分析(xi)控制(zhi)(zhi)和(he)績效考(kao)評控制(zhi)(zhi)等。
第二十九條 不(bu)相容(rong)職(zhi)務分(fen)離(li)控制要求企業(ye)全面系(xi)統地分(fen)析(xi)、梳(shu)理(li)業(ye)務流程(cheng)中所(suo)涉(she)及的(de)不(bu)相容(rong)職(zhi)務，實施相應的(de)分(fen)離(li)措施，形成各司其(qi)職(zhi)、各負其(qi)責、相互制約的(de)工(gong)作(zuo)機(ji)制。
第三十(shi)條 授權審批控制要(yao)求企業根據常規(gui)授權和(he)特(te)別授權的規(gui)定，明確各崗位辦(ban)理業務和(he)事項的權限范圍、審批程序和(he)相應(ying)責任(ren)。
企業應(ying)當(dang)編制(zhi)常規(gui)授(shou)權(quan)(quan)(quan)的(de)(de)權(quan)(quan)(quan)限指引，規(gui)范(fan)特(te)別授(shou)權(quan)(quan)(quan)的(de)(de)范(fan)圍、權(quan)(quan)(quan)限、程序和責任，嚴格控制(zhi)特(te)別授(shou)權(quan)(quan)(quan)。常規(gui)授(shou)權(quan)(quan)(quan)是指企業在(zai)日常經營管理活動(dong)中按照既定(ding)的(de)(de)職責和程序進(jin)行(xing)的(de)(de)授(shou)權(quan)(quan)(quan)。特(te)別授(shou)權(quan)(quan)(quan)是指企業在(zai)特(te)殊情況(kuang)、特(te)定(ding)條件下進(jin)行(xing)的(de)(de)授(shou)權(quan)(quan)(quan)。
企業各級管(guan)理人員(yuan)應當(dang)在授權(quan)范圍(wei)內行使職權(quan)和承擔責任。
企業對于重(zhong)大的業務和事項，應(ying)當實行集體決(jue)策審批或者(zhe)聯(lian)簽制度，任何(he)個人(ren)不得單獨進行決(jue)策或者(zhe)擅自(zi)改變集體決(jue)策。
第三十一條 會(hui)(hui)計系(xi)統(tong)控制要求企(qi)業(ye)嚴(yan)格執(zhi)行國家統(tong)一的(de)會(hui)(hui)計準則制度，加強(qiang)會(hui)(hui)計基礎工作，明確會(hui)(hui)計憑證、會(hui)(hui)計賬簿和(he)財務會(hui)(hui)計報告的(de)處(chu)理程(cheng)序，保證會(hui)(hui)計資(zi)料真實完整。
企業(ye)應當依法設置(zhi)會(hui)(hui)計(ji)(ji)機構，配備(bei)會(hui)(hui)計(ji)(ji)從業(ye)人員(yuan)。從事會(hui)(hui)計(ji)(ji)工作的人員(yuan)，必須取得會(hui)(hui)計(ji)(ji)從業(ye)資(zi)格證(zheng)書。會(hui)(hui)計(ji)(ji)機構負責(ze)人應當具(ju)備(bei)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)以上專業(ye)技術職務資(zi)格。
大中型企(qi)業(ye)(ye)應當設置總會計師。設置總會計師的企(qi)業(ye)(ye)，不得設置與其(qi)職權重疊的副職。
第三十二條 財(cai)產保(bao)(bao)護控制要求企業(ye)建立財(cai)產日常(chang)管理制度和定期清查制度，采取財(cai)產記錄(lu)、實物保(bao)(bao)管、定期盤點(dian)、賬實核(he)對等措施，確(que)保(bao)(bao)財(cai)產安(an)全(quan)。
企業(ye)應(ying)當嚴格限制未經授權(quan)的人員(yuan)接(jie)觸和處(chu)置財產。
第(di)三(san)(san)十三(san)(san)條 預算控(kong)制要求企業實(shi)施全面(mian)預算管理制度，明確(que)各責任單位在預算管理中的職責權(quan)限(xian)，規范(fan)預算的編制、審定、下達和執行程序(xu)，強化(hua)預算約束。
第(di)三十四條 運(yun)營(ying)分析控(kong)制要(yao)求(qiu)企(qi)業建(jian)立運(yun)營(ying)情況分析制度，經理(li)層應(ying)當綜合運(yun)用生(sheng)產(chan)、購銷(xiao)、投資(zi)、籌資(zi)、財(cai)務等(deng)(deng)方面的信(xin)息，通過(guo)因(yin)素分析、對比分析、趨勢分析等(deng)(deng)方法，定期(qi)開展運(yun)營(ying)情況分析，發現存(cun)在的問題，及時查明(ming)原因(yin)并(bing)加以改進。
第三十五條 績(ji)效(xiao)考(kao)評控制(zhi)要求企業建立和(he)實施績(ji)效(xiao)考(kao)評制(zhi)度，科學設置考(kao)核指標體(ti)系，對企業內(nei)部各責任單位和(he)全體(ti)員(yuan)工的業績(ji)進行定期考(kao)核和(he)客(ke)觀評價，將(jiang)考(kao)評結果作為確(que)定員(yuan)工薪酬(chou)以及職(zhi)務晉升、評優(you)、降級、調崗、辭退等的依據。
第(di)三十六(liu)條 企業應(ying)當根據內(nei)部控制目(mu)標，結(jie)合風險(xian)應(ying)對策略，綜(zong)合運用控制措施，對各種(zhong)業務(wu)和事項實施有效控制。
第三十七條 企業應(ying)當建立重大風(feng)險預警機(ji)制(zhi)和突(tu)(tu)發事件應(ying)急(ji)處(chu)理(li)機(ji)制(zhi)，明(ming)確風(feng)險預警標準，對可(ke)能發生的重大風(feng)險或突(tu)(tu)發事件，制(zhi)定(ding)應(ying)急(ji)預案、明(ming)確責任(ren)人員(yuan)、規范(fan)處(chu)置程序，確保突(tu)(tu)發事件得(de)到及時(shi)妥善處(chu)理(li)。
